Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347. BOE 18-11-2017
INDICE enlazado
con texto íntegro
ART
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Exposición de
motivos.
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1
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De aplicación, por
primera vez, para la presentación de las declaraciones
anuales correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018
Modelo 190 Declaración del resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo y de
actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e
imputaciones de renta
Art.2. Obligados
a presentar el modelo 190. Suprime el apartado 2:
“No
obstante lo dispuesto en el apartado anterior, tratándose de becas
exentas en virtud de lo dispuesto en los artículo 7.j) de la Ley y 2
del Reglamento, ambos del Impuesto, no se incluirán en el modelo 190 aquellas
cuya cuantía sea inferior a 3.000 euros anuales”
Nuevo
modelo 190. Sustituye el modelo del anexo I de
la Orden EHA/3127/2009 por el del modelo 190 del anexo I de esta Orden.
Diseños físicos y lógicos
modelo 190. Sustituye el anexo II «Diseños
físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente
legibles por ordenador del modelo 190 y los ficheros que contengan la
información que debe incluirse en dicho modelo» de la Orden EHA/3127/2009, por el del anexo II de
esta Orden.
ü Suprime las casillas para la presentación en papel.
ü Nueva casilla con el nº de justificante
ü Persona y datos de contacto. Nueva casilla para
consignar el correo electrónico
ü Declaración complementaria. Suprime casilla declaración
complementaria por modificación o anulación de datos.
ü Relación de percepciones:
En las percepciones dinerarias, separa las
derivadas de la incapacidad laboral de las no derivadas de incapacidad laboral.
En las percepciones en especie, separa las
derivadas de la incapacidad laboral de las no derivadas de incapacidad
laboral
ü Datos adicionales. Suprime casilla de prolongación de la
actividad laboral
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2
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Modelo
171 de
declaración informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de
los cobros de cualquier documento
Art.6. Plazo de
presentación. Entre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año, en relación con
las operaciones que correspondan al año natural anterior.
En aquellos
supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la
presentación por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaración informativa, dicha presentación podrá efectuarse durante los
cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
De
aplicación, por primera vez, para la presentación de las declaraciones anuales correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018
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3
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Modelo
184 de
declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de
atribución de rentas
Art. 4. Plazo de presentación. Entre el día 1 y el 31 del mes
de enero de cada año, en relación con las rentas obtenidas por la
entidad y las rentas atribuibles a cada uno de sus miembros en el año natural
inmediato anterior.
En aquellos
supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la
presentación por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaración informativa, dicha presentación podrá efectuarse durante los
cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
De aplicación, por
primera vez, para la presentación de las declaraciones
anuales correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018
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4
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Modelo
345 Declaración Informativa anual.
Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de
Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de
Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de
Dependencia. Declaración anual partícipes y aportaciones.
Cuarto. Plazo de presentación.
Entre el día 1 y el 31
del mes de enero de
cada año, en relación con las
operaciones que correspondan al año natural anterior
En aquellos
supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la
presentación por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaración informativa, dicha presentación podrá efectuarse durante los
cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
De aplicación, por
primera vez, para la presentación de las declaraciones
anuales correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018
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5
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Modelo 347 de Declaración anual
de operaciones con terceras personas
Art. 10. Plazo de presentación.
Entre el día 1 y el
31 del mes de enero de
cada año, en relación con las operaciones realizadas durante el año natural
anterior
En aquellos
supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la
presentación por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaración informativa, dicha presentación podrá efectuarse durante los
cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
Entrará en vigor el
día 1 de enero de 2018 y será de aplicación a la declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo
347, del ejercicio 2018 y siguientes.
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Disposición final Única. Entrada en vigor.
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ANEXOS
– CONSULTAR PDF
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I
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MODELO 190
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II
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MODELO
190. DISEÑOS FISICOS Y LOGICOS A LOS QUE DEBEN AJUSTARSE LOS SOPORTES
DIRECTAMENTE LEGIBLES POR ORDENADOR DEL MODELO 190 Y LOS FICHEROS QUE
CONTENGAN LA INFORMACIÓN QUE DEBE INCLUIRSE EN DICHO MODELO.
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Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre, por la que se modifica la Orden
EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para
la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo
y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e
imputaciones de renta y los plazos de presentación de los modelos 171, 184,
345 y 347. BOE
18-11-2017
Desde el año 2014, como consecuencia de las
modificaciones introducidas por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre, en
el apartado 3 del artículo 33 del Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas
comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real
Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en el modelo 347, de declaración anual de
operaciones con terceras personas, las entidades integradas en las distintas
Administraciones Públicas a que se refiere el apartado 2 del artículo 3 del
texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real
Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, deben relacionar en dicha
declaración a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho
subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe, sin perjuicio
de la aplicación, en este supuesto, de la excepción prevista en la letra i) del
apartado 2 del citado artículo 33.
Por su parte, la letra i) del artículo 33.2
del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1065/2007, establece, en relación
con la inclusión en el modelo 347, que quedarán excluidas del deber de
declaración, entre otras, todas aquellas operaciones respecto de las que exista
una obligación periódica de suministro de información a la Administración
Tributaria y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en
declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo
contenido sea coincidente.
En relación con la regulación anterior, y
según contempla el artículo 2.2 de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre,
por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las
condiciones para la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117
por los obligados tributarios que tengan la consideración de grandes empresas,
así como la hoja interior de relación de socios, herederos, comuneros o
partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de los modelos 184 y 193,
relativo a los obligados tributarios que deban presentar el citado modelo 190,
tratándose de becas exentas en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.j) de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no se
incluirán en el modelo 190 aquellas cuya cuantía sea inferior a 3.000 euros
anuales.
En consecuencia, las becas exentas que se conceptúen
como tales, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7.j) de la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, deberán consignarse por parte de la entidad pública
concedente en el modelo 347 si son inferiores a los 3.000 euros y en el modelo
190 en caso de resultar iguales o superiores a dicha cuantía.
Con el fin de lograr que todos los importes
satisfechos a un mismo perceptor en concepto de becas exentas del artículo 7.j)
se reflejen por parte de la entidad concedente en un mismo modelo de
declaración informativa y, que además, se eliminen con ello los problemas en la
imputación de datos fiscales a sus perceptores que se pueden producir en
relación con la obligación de declarar por el hecho de consignar dichas becas
exentas en el modelo 347, ya que en este último modelo no se pueden reflejar
como exentas las mismas, aunque de conformidad con lo dispuesto en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, sí lo estén, se considera conveniente la modificación de la Orden
EHA/3127/2009, con el objeto de suprimir el apartado 2 del artículo 2 de esta
Orden, así como las referencias existentes a dicha excepción en los diseños de
registro del perceptor.
Por otra parte, y con independencia de que,
en la actualidad, la presentación del modelo 190 ha de ser realizada
obligatoriamente de forma telemática, de conformidad con lo establecido en la
letra a) del artículo 12 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la
que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la
presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas,
declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de
naturaleza tributaria, y no es posible su presentación en papel impreso (salvo,
en su caso, la presentación de la hoja resumen cuando la misma se realice
mediante soporte legible por ordenador), se considera oportuno aprobar un nuevo
modelo 190, adaptado a las últimas modificaciones normativas que actualice y
sustituya al aprobado por la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, así como
los diseños físicos y lógicos de este modelo.
En estos nuevos diseños, se incluye un nuevo
campo «Correo electrónico de la persona con quien relacionarse» del Tipo de
Registro 1: «Registro de Declarante», para consignar una dirección de correo
electrónico, así como la modificación relativa a la obligación de consignar en
este modelo todas las becas exentas conceptuadas como tales en el ya citado
artículo 7.j) de la Ley 35/2006.
También se ha valorado la procedencia y conveniencia
de introducir en el modelo, así como en sus diseños físicos y lógicos, nuevos
campos, para reflejar la misma diferenciación entre prestaciones dinerarias y
en especie derivadas de incapacidad laboral que cuando se trata de percepciones
no derivadas de la incapacidad laboral, lo que contribuirá a consignar de forma
más precisa y sin errores dichas retribuciones, cuando concurran ambos tipos de
prestaciones derivadas de incapacidad laboral en un mismo perceptor.
Por último, y con el fin de homogenizar los
plazos de presentación de las declaraciones informativas y mejorar la calidad
de los datos fiscales se anticipan los plazos de presentación de los modelos
171, 184, 345 y 347 al mes de enero de cada ejercicio.
Uno de los principales objetivos de la
Agencia Tributaria es el de facilitar a los contribuyentes la cumplimentación
de sus declaraciones tributarias, y en el caso de que estas resulten a
devolver, efectuar, en la medida de lo posible, cuanto antes dicha devolución.
Este objetivo alcanza su máxima expresión en el caso del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas. Así, en las próximas campañas del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas, la Administración Tributaria tiene previsto
anticipar el plazo de presentación de la autoliquidación por este impuesto, con
el fin de que los contribuyentes puedan solicitar y obtener su devolución
cuanto antes. Para ello es imprescindible que la Administración Tributaria
disponga de la información que proporcionan los modelos 171, 184, 345 y 347 lo
antes posible, para lo cual se anticipa en esta orden ministerial el plazo para
su presentación al 31 de enero, si bien la entrada en vigor de la modificación
del plazo de presentación del modelo 347 se pospone hasta el 1 de enero de
2018, siendo de aplicación por tanto a la declaración anual de operaciones con
terceras personas del ejercicio 2018, a presentar en 2019. De esta forma, se
podrán depurar los datos y realizar las pruebas necesarias para detectar
errores y omisiones, y poder ofrecer a los contribuyentes su borrador del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o sus datos fiscales, con mayor
anticipación.
Esta anticipación conlleva un desplazamiento
de los plazos de presentación de las mencionadas declaraciones informativas al
mes de enero, pero no supone el incremento de las obligaciones formales, que
seguirían siendo las mismas. Y ello en aras a la consecución de un objetivo
superior, el de que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas cuyas declaraciones arrojen un resultado a devolver puedan
presentar y obtener dicha devolución cuanto antes.
Para facilitar la presentación de estas
declaraciones informativas, la Agencia Tributaria pondrá a disposición de los
contribuyentes, en la próxima campaña de presentación, formularios informáticos
de los modelos 347 y 184, que facilitarán en gran medida la cumplimentación de
las mismas, al requerir menos conocimientos técnicos e informáticos que los
programas de ayuda utilizados hasta ahora.
La competencia para aprobar modelos y
sistemas normalizados de presentación de las autoliquidaciones y declaraciones
informativas se encuentra establecida en el artículo 98.3 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria. Asimismo, la regulación de la presentación
telemática de autoliquidaciones y declaraciones tributarias se encuentra
recogida en el artículo 98.4 de la citada Ley General Tributaria.
Como desarrollo de estas normas y, en el
ámbito específico de la declaración resumen anual del modelo 190, conforme a lo
dispuesto en el artículo 108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, dicha
declaración se realizará en los modelos que para cada clase de rentas
establezca el Ministro de Economía y Hacienda, quien, asimismo, podrá
determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos
en el apartado 2 del mencionado artículo 108, estando obligado el retenedor u
obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos así
determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.
Asimismo, y en el ámbito de las obligaciones
de información, el artículo 30.2 del Reglamento General de las actuaciones y
procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas
comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, establece que, en el ámbito de
competencias del Estado, el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas aprobará
los modelos de declaración que, a tal efecto, deberán presentarse, el lugar y
plazo de presentación y los supuestos y condiciones en que la obligación deberá
cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios
telemáticos.
Las habilitaciones al Ministro de Economía y
Hacienda y al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, anteriormente
citadas, deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y
Función Pública, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 y en la
disposición final segunda del Real Decreto 415/2016, de 3 de noviembre, por el
que se reestructuran los departamentos ministeriales.
En su virtud, dispongo:
Artículo primero. Modificación de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el
modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a
cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos
del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales
e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentación por
vía telemática de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que
tengan la consideración de grandes empresas, así como la hoja interior de
relación de socios, herederos, comuneros o partícipes del modelo 184 y los
diseños lógicos de los modelos 184 y 193.
La Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre,
por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las
condiciones para la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117
por los obligados tributarios que tengan la consideración de grandes empresas,
así como la hoja interior de relación de socios, herederos, comuneros o
partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de los modelos 184 y 193, queda
modificada como sigue:
Uno. Se suprime el
apartado 2 del artículo 2 de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre.
Dos. Se sustituye el
anexo I de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por el que figura
como anexo I de la presente orden.
Tres. Se sustituye el
anexo II «Diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes
directamente legibles por ordenador del modelo 190 y los ficheros que contengan
la información que debe incluirse en dicho modelo», de la Orden EHA/3127/2009,
de 10 de noviembre, por el que figura como anexo II a la presente orden.
Artículo segundo. Modificación
de la Orden EHA/98/2010, de 25
de enero, por la que se aprueba el modelo 171 de declaración informativa anual
de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier
documento, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en
soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el
procedimiento para su presentación telemática.
El artículo 6 de la Orden EHA/98/2010, de 25
de enero, por la que se aprueba el modelo 171 de declaración informativa anual
de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier
documento, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en
soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el
procedimiento para su presentación telemática queda redactado como sigue:
«Artículo 6. Plazo de presentación del modelo 171.
La presentación de la declaración informativa
anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier
documento, modelo 171, se realizará en el plazo comprendido entre el día 1 y el
31 del mes de enero de cada año, en
relación con las operaciones que correspondan al año natural anterior, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 17.2
de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales
para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de
devolución, de naturaleza tributaria.»
Artículo tercero. Modificación de la Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el
modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en
régimen de atribución de rentas y por la que se modifican otras normas
tributarias.
El artículo 4 de la Orden HAP/2250/2015, de
23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa
anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas y por la
que se modifican otras normas tributarias, queda redactado como sigue:
«Artículo 4. Plazo de presentación.
La presentación de la declaración
informativa, modelo 184, se realizará en el plazo comprendido entre el día 1 y el 31 del mes de enero
de cada año, en relación con las rentas obtenidas por la entidad y las rentas
atribuibles a cada uno de sus miembros en el año natural inmediato anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 17.2 de la Orden
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y
las condiciones generales para la presentación de determinadas
autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales,
comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.»
Artículo cuarto. Modificación de la Orden de 22 de diciembre 1999 por la que se aprueba el modelo 345 de
declaración anual que deben presentar las entidades gestoras de fondos de
pensiones, los promotores de planes de pensiones, las entidades acogidas a
sistemas alternativos de cobertura de prestaciones análogas a las de los planes
de pensiones y las mutualidades de previsión social, así como las condiciones y
los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores por
soportes directamente legibles por ordenador.
El apartado Cuarto de la Orden de 22 de
diciembre 1999 por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual que
deben presentar las entidades gestoras de fondos de pensiones, los promotores
de planes de pensiones, las entidades acogidas a sistemas alternativos de
cobertura de prestaciones análogas a las de los planes de pensiones y las
mutualidades de previsión social, así como las condiciones y los diseños
físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores por soportes
directamente legibles por ordenador, queda redactado como sigue:
«Cuarto.
Plazo de presentación del modelo 345.
La presentación del modelo 345 se realizará
en el plazo comprendido entre el día 1 y
el 31 del mes de enero de cada año,
en relación con las operaciones que
correspondan al año natural anterior, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 17.2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22
de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones
generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de
devolución, de naturaleza tributaria.»
Artículo quinto. Modificación de la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el
modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas, así como
los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación.
El artículo 10 de la Orden EHA/3012/2008, de
20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaración anual de
operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el
lugar, forma y plazo de presentación, queda redactado como sigue
«Artículo 10. Plazo de presentación del modelo 347.
La presentación de la declaración anual de
operaciones con terceras personas, modelo 347, se realizará durante el plazo
comprendido entre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año, en
relación con las operaciones realizadas durante el año natural anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 17.2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se
regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de
determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones
censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza
tributaria.»
Madrid, 16 de noviembre de 2017.–El Ministro
de Hacienda y Función Pública, Cristóbal Montoro Romero.
